对个人独资企业所得税的一些思考

对个人独资企业所得税的一些思考

一. 个人独资企业及其特征

个人独资企业，就是指依照个人独资企业法在中国境内设立的，由一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。

个人独资企业是企业三种基本形式中的一种，它有四个基本特征，反映了它与其他企业形式的区别，也反映了这种企业形式的基本属性。个人独资企业的基本特征是：

1.个人独资企业是由一个自然人投资的企业。这项特征是要求个人独资企业的投资主体必须是自然人，投资形式是独资即一个人的投资，非自然人的投资和两个以上人的投资，都不符合个人独资企业的基本属性。

2.个人独资企业的财产为投资人个人所有。这项特征是由前一项特征所决定的，个人独资形成的企业财产只应当为投资人个人所有，不应为其他人所有，这就确立了个人独资企业的基本财产关系，并决定了其经营成果也归属于投资人个人。

3.个人独资企业的投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任。这是由于个人独资企业为投资人个人所有，收益归其个人，企业风险也应由其个人承担;投资人投资于个人独资企业的财产和其他个人财产是不可分离的，这就都构成清偿企业债务的基础，从而这种责任形式成为个人独资企业的重要特征。

4.个人独资企业是一个人投资的经营实体。这就是要求它必须是一个实际存在的、从事生产经营的、能够实际享有权利和承担责任的主体，而不能是一个虚构的市场主体。

二. 企业所得税得纳税人及其税率

1.企业所得税的纳税人是所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类：

国有企业;

集体企业;

私营企业;

联营企业;

股份制企业;

有生产经营所得和其他所得的其他组织。

而企业是指按国家规定注册、登记的企业。有生产经营所得和其他所得的其他组织，是指经国家有关部门批准，依法注册、登记的，有生产经营所得和其他所得的事业单位、社会团体等组织。独立经济核算是指同时具备在银行开设结算账户;独立建立账簿，编制财务会计报表;独立计算盈亏等条件。

2.企业所得税的税率即据以计算企业所得税应纳税额的法定比率。根据2008年新的《中华人民共和国所得税法》规定一般企业所得税的税率为25%。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。适用税率为20%.

但是，还有许多的税收优惠政策。

三. 对企业征收企业所得税的原因

企业是以盈利为目的的组织，对其征收企业所得税是为了理顺国家与企业的分配关系和内.外资企业的税负公平，以及有利于促进我国经济的稳定发展。同时，对企业征收企业所得税也是为了缩小我国的贫富差距，调节资源的合理分配，以达到效益最大化。且企业所得税国家财政收入的来源之一。

四. 不对个人独资企业征收企业所得税的原因

政府对纳税人征税需要从各方面进行考虑，在对企业所得税法规的制定过程中要遵循税负公平原则.科学发展观原则.发挥调控作用原则.参照国际惯例原则.有利于征管原则。

企业所得税是所有税种中计算最复杂的税种，它涉及企业一个纳税年度内的所有收入.成本和费用，以及除企业缴纳的企业所得税和准许抵扣的增值税以外的所有税金的扣除。这就涉及到了企业所得税的征税成本与征税收益。个人独资企业因其为个人所有，资金和规模都极其有限，征收得企业所得税往往小于其征税成本，故不对其征收企业所得税，这是最主要的原因，不对个人独资企业征收企业所得税还从税负公平等方面作了考虑。

五. 个人独资企业与非个人独资企业在所得税上的区别与联系

个人独资企业因其所有者为个人，企业的所有收入为其所有者的个人收入，故个人独资企业的所得税为其所有者的个人所得税，采用累进税率，而不使用企业所得税法。

1.个人独资企业与非个人独资企业在所得税上的联系

个人独资企业与合伙企业都不适用企业所得税法，他们都是对企业的所有者征收个人所得税。

2.个人独资企业与非个人独资企业在所得税上的区别

除个人独资企业与合伙企业之外，凡在我国境内的企业和其他取得收入的组织都是企业所得税的纳税义务人。个人独资企业与合伙企业因其资金有限，企业规模普遍不大，从征税成本等方面考虑，不对其征收企业所得税。