对电子商务税收征管的措施

【电子商务征税】对电子商务税收征管的措施

我们应看到电子商务在我国的发展潜力，长远来看，对网上交易征税是合理的，也是必然的。结合我国电子商务发展现状，未雨绸缪，以促进电子商务发展为主，采取适当的税收优惠政策，建立和完善电子商务的税收征管制度是非常必要的。

建立网上交易工商注册、税务登记制度。实行电子商务后，企业形态将发生很大变化，出现了大量虚拟的从事网上经营业务的单位和个人，因此在现有的税务登记制度中，应增加关于电子商务的税务登记管理条款。企业或个人网上开店，无论是否要征税都要先进行工商登记，领取营业执照。纳税人在办理了网上交易申请、登记手续之后必须到主管税务机关办理电子商务的税务登记，取得固定的网上税务登记号，由税务机关颁发网上税务登记标志。纳税人的工商登记和税务登记号码必须明显展示在其网站首页上，作为合法的标志之一。作为提供网上交易平台的电子商务运营商，在受理单位和个人的网上交易申请时，应要求申请人提供工商营业执照和税务登记证件，并向工商机关和税务机关进行验证，使电子商务交易处于工商和税务的监管之下。

完善相关金融与商贸立法。税务机关应联合财政、金融、工商、海关、外汇、银行、外贸、公安等部门，共同研究电子商务运作规律及应对电子商务税收问题的解决方案，同时加快发展电子发票、电子税单、电子签名等认证方式，制定电子货币立法，规范其在用于本国以及国际结算的规程，制定网上电子商务行为规范，修订进出口贸易的法规，修订合同法增加电子合同的有关规范等，为电子商务下征税提供必要的相关支持。

完善税收法律制度。现行的税收法律法规对新兴的网络贸易的约束已显力不从心，应针对网上交易暴露出来的征税对象、征税范围、税种、税目等问题及时进行调整，有针对性地进行税法条款的修订、补充和完善。针对我国电子商务的发展状况，制定适应我国电子商务环境的税收政策。

1.规定免税期限和免征点。电子商务是近年来伴随着知识经济、信息技术的发展而产生的一种极具潜力的新型贸易方式。各国为了扶持本国网络经济的发展，目前都对网上交易实行税收优惠。针对我国电子商务发展的现状，为促进我国电子商务的发展，近期应对电子商务实行有期限的免税或制定优惠的税收政策。可以参照其它税法制度制定免征年限，对于新建立的电子商务企业给与一定的税收优惠年限，并规定一个免征点或起征点，对于小额交易暂不纳税，使得征与不征都有法可依，有章可循。

2、税负应公平。电子商务作为一种新的有别于传统商务的贸易方式，其内容实质未发生根本变化。在制定相关税收政策时，应以现行税收制度为基础，应实行税收中性原则，不因开征新税使税收政策对不同商务形式的选择造成歧视，以保持各种交易形式之间的税收公平。

制定新的电子商务的征管措施。建立网上稽查部门，参照现时的税务稽查系统，定期稽查在我国注册的网站，截留网上银行与网站公司交易记录，把支付体系作为征管的关键。因为网上交易没有纸质凭证，所以截留网上银行与其交易数据，特别是电子货币交易数据则是最好的凭证。虽然电子商务交易具有高流动性和隐秘性，但只要有交易就会有货币与物的交换，把电子商务建立和使用的支付体系作为稽查、追踪和监控交易行为的手段，实现税务与银行的联网，税务机关可以进行有效监控，从而大大限制偷、逃税行为的发生。对于电子货币支付体系，在网上建立电子银行，要求从事电子商务的企业和个人在电子银行具有电子户口，在网上完成异地结算、托收等金融业务，在网络上完成缴税业务，实现电子支付。

建立电子商务税款代扣代缴制度。电子商务交易的方式适合建立由电子商务运营商或者银行等金融结算机构代扣代缴税款的制度，可以通过开发新的税务软件及建立自动税收系统，这个系统可以用于企业自行报税与消费者网上选购商品自行扣税。电子商务模式的买方和卖方的交易是通过电子商务平台进行的，所有交易的金额和数量，电子商务平台运营商都有电子交易数据记录，以便收取佣金和手续费，商务平台更像是一个网上虚拟商场的物业主、大买场，因此使得税款由电子商务平台运营商代扣代缴成为可能。如果从事网上经营的单位和个人自建网络交易平台的，则可以通过银行等金融机构的结算记录进行代扣代缴。通过电子商务运营商或者金融机构的代扣代缴制度可以很好的解决电子商务下税收征收申报问题。

针对目前我国电子商务的发展状况和各方争议，尽快用制度和法律的方式来约束电子商务的发展，既保证国家的税收收入又要保障电子商务企业和行业的良性发展是系统工程也是当务之急，也只有这样电子商务才可以在有序地轨道中得到发展和壮大。