电子商务对审计实务的影响
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【电子商务】电子商务对审计实务的影响
1. 对了解审计业务环境的影响
电子商务可能是对传统业务活动的补充,也可能是新的业务类型 例如,被审计单位可能使用互联网销售不具备实物形态的数字产品,如在互联网上进行音乐 电影下载服务等,并且电子商务不具备货物和服务等实体贸易所具有的清晰 固定的运送路线这一传统特征 某些行业对电子商务的运用已进入了较为成熟的发展阶段,如计算机软件 证券交易 银行 旅游服务 书籍与杂志出版 影视 广告 新闻媒体 教育等行业 这些行业受到互联网电子商务的重大影响,可能增大对财务报表产生影响的经营风险
2. 对审计证据的影响
实现电子商务以后,传统的单据没有了,纸质记录消失了,代之的是存有数据处理资料的磁盘 磁带 光盘等,这些存储在磁性介质上的信息是机器可读的,它们不再是肉眼所能直接识别的了 此外,原始单据进入计算机以后,中间的交易处理由计算机自动完成,传统的审计线索在这里中断 消失了,而传统的审计方法,有的已不适用 电子审计证据出现所引起的一个基础性问题是:它本身是否能成为支持审计报告内容的足够恰当的一部分证据
3. 对审计风险的影响
从审计工作的角度看,在检查风险既定的情况下,电子商务系统在使用过程中的风险越大,审计风险也越大 电子商务引起的风险主要包括以下几个方面:(1)数据高度集中于电子商务系统,易导致机密的数据被不法分子拷贝,甚至可能被非法篡改而不留下任何痕迹 (2)如果在电子商务系统设计时考虑不周,电子商务系统可能无法判断某些事件是否符合逻辑,对不合理的事项也会照样处理 (3)电子商务系统主要以磁盘 磁带 光盘等存储介质作为信息载体,记录于这些存储介质上的信息是肉眼不可见的,必须借助于计算机的“翻译”,才能以人可以理解的形式表现出来,但同一信息可以被“翻译”成不同的形式 利用磁性介质难以实现诸如签字 盖章等这些使信息证据化的操作 (4)电子商务系统对错误的处理具有重复性和连续性 (5)电子商务系统中许多不相容职责相对集中,加大了舞弊的风险 (6)系统设计时可能没有考虑到审计工作的需要,没有留下充分的审计线索 (7)计算机病毒的入侵和“黑客”对电子商务系统的故意破坏 根据审计风险导向模型,审计风险由重大错报风险和检查风险构成,审计风险=重大错报风险x检查风险,上述因素都可能使财务报表出现重大错报的风险增大,从而增大审计风险
4. 对审计方法与技术的影响
在对电子商务活动进行审计时,单机系统环境下的审计方法有的已不适用 这主要表现在对电子商务活动进行审计时,所有测试都必须在不改变数据库或记录的要件下设计具体的测试方法 由于网络系统的持续运行,使得审计人员很难让其在某一特定时间停下来接受大规模的测试,如果测试会改变数据记录,就意味着审计人员给系统带来差错 同时由于系统实时的特点,也使得这种改变记录的审计方法很可能产生后遗症 由于交易数据处理的高速性和处理程序的复杂性,使得审计人员很难对经过测试的系统进行复原 因此,在执行电子商务审计任务时,审计人员往往要在系统运行的同时进行审计
5. 对审计人员专业胜任能力的影响
实现电子商务以后,由于审计环境 审计线索 安全控制 审计目标 审计对象等方面的变化,这对审计人员的业务素质提出了更高的要求 为了在网络环境下更好地执行审计监督 鉴证和评价
任务,审计人员不仅应具备丰富的会计财务和审计知识与技能,熟悉相关财经法规,还应具备计算机网络信息系统和电子商务等多方面的知识与技能而现在这样的人才非常匮乏,使得电子商务审计难以广泛实施,极大地阻碍了电子商务审计的发展
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