解析税务筹划对决策效果的重要影响
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解析税务筹划对决策效果的重要影响
税法是国家制定的用以调节国家与纳税人之间在纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
企业管理者在进行决策时，要首先从经营决策环节、业务运行环节抓起，考虑税收结果，做好税务筹划，以取得理想的经济效果和税务效果。
经营决策既是管理者的一项权利也是一项义务。企业经营决策，往往是关系到企业日后发展的重要环节，也是最重要的税务筹划环节。以下我们就以案例来说明税务筹划对决策效果的重要影响。
[案例]
近期，国家对房地产市场进行宏观调控，市民观望情绪严重，房产成交量不断下降。某房地产开发公司管理者为了加速资金回笼，决定采用一些促销手段，企业在设计销售方案时，面临着以下两个方案的选择：：
方案1：“促销期内买房子送汽车”方式。
方案2：“促销期内优惠原价的10%”方式。
从上述过程中，管理者进行初步分析：对于方案1，客户如果买一套房子100万元，就须赠送一辆汽车，花费10万元，所以房产公司净剩余90万元;对于方案2，在促销期内给与客户原价优惠10%，则净剩余为100x=90万元，所以两种方案没有差别，均可行。
但是如果站在税务的角度考虑，方案却有优劣：方案1：对于房产公司来讲，销售一套房子100万元，需要缴纳营业税100x5%=5万元，城建税及附加5x=0.5万元;
由于房产公司用100万元的10万元购买汽车无偿赠送给客户，按照增值税条例的规定：企业将外购的货物无偿赠送给他人，视同销售货物，征收增值税。
因此需要多缴纳增值税：10x17%=1.7万元。
由于汽车是房产公司无偿赠送给客户的，客户所得应作为“偶然所得”缴纳20%的个人所得税，房产公司负有代扣代缴的义务。即房产公司还需要代客户缴纳个人所得税。因此需要多替客户缴纳个人所得税：10x20%=2万元。
由于房产公司代客户缴纳个人所得税2万元，按照所得税规定不能作为成本费用在企业所得税前扣除，所以还需要多缴纳企业所得税2x0.33=0.66万元。
房产公司缴纳印花税100x0.05%=0.05万元。
对于客户来讲，房产买卖需要缴纳契税：100x3%=3万元，印花税：100x0.05%=0.05万元。客户合计缴纳3.05万元方案2：按照优惠价的10%销售，即以90万元的价格销售，所以需要缴纳营业税90x5%=4.5万元，城建税及附加4.5x=0.45万元;缴纳印花税90x0.05%=0.045万元。
对于客户来讲，房产买卖需要缴纳契税：90x3%=2.7万元，印花税：90x0.05%=0.045万元。客户合计缴纳2.745万元由此可以看出，方案1缴纳的各项税收大于方案2缴纳的税收，无论对于房产公司还是对于客户，方案2都较好。
从以上案例中可以看出，各种方案事实上都满足了管理者的最终需求，达到了预定目的。但是，如果加入税收因素的考虑，则方案的优劣凸显。
在筹划方案中，必须综合考虑采取税务筹划方案是否给企业带来绝对的收益。企业要发展，必须解决税务问题。不交税是违法行为，要受到法律制裁，交税过多也势必影响企业的效益。因此，要加强企业内部税收管理。管理者在决策时，更要树立“合同决定业务过程、业务过程产生税收，税收在财务上得以反映”的理念，加强企业各部门的相互配合，培养高素质的税收管理人才，从而减轻企业的税收负担，规避企业的税收风险。
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