企业所得税的计算方法

企业所得税是对中国境内企业的生产、经营所得和其他所得征收的一种税。通俗地说,就是对内资注册公司的收益额征收的所得税。

■企业所得税计算方法

企业所得税采取按期预缴、年终汇算清激的办法。

预缴的计算方法有两种：

一、按本年一个月或一个季度实际的应纳税所得额实际发生数计算缴纳。

二、以上一年度应纳税所得额按月或按季的平均计算缴纳。

下面以第一种按季度方法举例说明：你公司2005年1-3月份应纳税所得额为28000元，则本季度应预缴的所得税额为：28000*18%=5040元4-6月份应纳税所得额为56000元，则第二季度应预缴的所得税额为：*27%+30000*18%-5040=14940元。7-9月份应纳税所得额为-8600元，则不要预缴。10-12月份应纳税所得额为84000元，则本年度的应纳税所得额是：28000+56000-8600+84000=159400元，本年应纳所得税额：30000*18%+70000*27%+*33%=43902元。前三季度已预缴：19980元，则第四季度应交所得税：43902-19980=23922元。年度终了的4个月内汇算清缴，多还少补。企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额，并不是业务收入，所以年收入20万元无所计算出应纳多少的所得税。注：应纳税所得额在3万元及以下的税率18%、3万-10万元的税率27%、10万元以上的税率33%，按超额累进税率计算。

补充:所得税=利润总额*所得税率

补充:所得税=应税所得额*所得税率

你企业今年200000元*25%就是利润。

●企业所得税计算公式与节税步骤

根据《条例》规定：企业所得税，按年计算，分月或者分季预缴，月份或者季度终了后15日内预缴：年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补，应纳企业所得税计算公式为：

应纳企业所得税税款=应纳税所得额x25%

根据《细则》规定：企业预缴所得税时应当按纳税期限的实际数预缴，按实际数预缴有困难的可以按上年度的应纳税所得额的l/2或l/4或者按税务机关认可的其他方法预缴所得税。据此，预缴企业所得税的计算公式为：

月预缴所得税款=月应纳税所得额x25%

或：

月预缴所得税税额=上一年度应纳税所得额x1/12x25%

企业应纳的企业所得税，都应在月预缴的基础上，于年度终了后，在规定的期限内汇算清缴，多退少补。计算公式为：

全年应纳所得税税额=全年应纳税所得额x25%

汇算应补所得税税额=全年应纳所得税税额一各月预缴所得税税额合计

纳税人不能提供完整的、准确的收入及成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的税务机关核定应纳税所得额。在这种情况下，企业所得税的计算公式为：

应纳企业所得税税额=税务机关核定应纳税所得额x25%

企业节税步骤

根据以上计算公式，企业节税基本步骤：

第一，策划确定收入额，并尽可能将某些项目的收入排除在外。

第二，策划确定成本、费用、损失额，并尽可能将某些项目的成本、费用和损失包括在内。

第三，正确计算并确定企业利润总额，并尽可能缩小化。

第四，计算弥补以前年度亏损额，只要不超过5年弥补额越多，应纳税所得额越少，对节税越有利。

第五，计算应纳税所得额。

第六，计算境外税收抵免额，并尽可能多地抵免，抵免越多，应缴税额越少。

第七，计算应纳所得税额，并尽可能挂靠低档优惠税率，在应纳税所得额一定的条件下，税率越低，对节税越有利。 上述各步骤，一般结合企业的帐簿进行，根据企业对收入、成本、费用、损失的处理方法。调整那些和税收规定相持的地方。即在企业帐面利润的基础上调整与应纳税所得额的差额。这样，企业所得额的计算转化为帐面利润的调整问题。

应说明的是调整帐面利润，并不一定意味着企业帐面必须进行调整。可以在申报应纳税所得额时，将帐面利润加上差额即可。

举例说明：

假定某企业，1994年的帐面利润为10万元，企业的会计处理与税法不相符有如下几项。

1.增值税的滞纳金5000元，列入营业外支出。

2.交际应酬费中有3000元，没有合法凭证，该企业所得税为：

年应纳所得税额=x25%=x25%=35640

●外资企业所得税计算方法

应税收入的确认

1.企业下列经营业务的收入可以分期确定，并据以计算税所得额：

以分期收款方式销售产品或者商品的，可以按交付产品或者商品开出发票的日期确定销售收的实现;也可以按合同约定的购买人付价款的日期确定销售收人的实现; 全文

■知识探讨：

●事业单位企业所得税的计算方法浅析

随着社会经济的不断发展，事业单位体制改革力度越来越大。由于事业单位性质各异、收益来源多样，收费项目繁多，票据种类复杂，核算方法特殊，导致事业单位企业所得税调整项目较多，增加了税收征收管理和政策执行的特殊性和复杂性。因此，本文就事业单位缴纳企业所得税的计算方法做试探性分析。 全文

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