税制体系相关问题

税制体系相关问题

税制体系

概念

税制体系是指一国在进行税制设置时，根据本国的具体情况，将不同功能的税种进行组合配置，形成主体税种明确，辅助税种各具特色和作用、功能互补的税种体系。

影响税制体系设置的主要因素

社会经济发展水平国家政策取向税收管理水平

现状

2008年个税的起征点，从1600元调到了2000元，税收制度的改革过程当中，国家出台的一系列的政策都是围绕着减负来进行的。但是与此同时，中国也听到另外一种不同的声音。《福布斯》杂志说，中国的税负水平排在世界第二位。中国的税负到底是重还是不重，这实际上就引出了理论上常说的两个概念：一个叫法定税负，就是一个国家的税收制度的规定，是怎样的税收水平;另外一个叫实征税负，就是凭借政府的征收能力真正能够征收到的税收。

《福布斯》杂志所以带给中国的结论是不一样的，它实际上依据的是前一种标准――法定税负水平。另外一种的实征税负，也是国际通用的，是国际货币基金组织用来比较各国的税负差异的。这种指标就是一个国家政府实际征税的额度占它当年GDP的比重。比如说2007年中国总共收的税收额度加总求和是49449亿，而当年GDP总额是24.9万亿，实征税负水平只不过20%上下，处于世界上中等偏低的水平。

综合个人所得税是个税改革方向

现在个税起征点已经提升到2000元，有些朋友问，有没有可能个税的起征点提高到4000元、5000元，或者更高一些是否有可能中国这样的一个减除额，还能进一步提升现在的个税起征点是一刀切的，但是收入相同的两个人，他的家庭负担可能会不同。比如说工资收入比你高，一个月一万，你只有五千块钱工资收入，但是你同时却有一万块钱的利息所得。当分类去计征的时候，是很难先进行收入的比较，然后课征不同的税收的。

那么怎么才能做到公平呢

最公平的办法，是以人为单位，把所有的收入加总之后再确定征税的额度。那是什么所得税呢那叫做综合个人所得税。这是个人所得税改革的方向。当个人所得税制按综合计征办法来征收的时候，诸如负担人口、住房贷款的利息支出、医疗费用的高低、偶然发生的某些意外损失等等问题，都可以进入到扣除的领域了，而不是简单的只扣除那2000块钱，这应该作为中国个人所得税改进的一个方向。

以美国为例，美国的个人所得税有一项很具体的免税规定，就是如果你个人花钱的目的是为了去赚钱，那这些所花的钱是可以用来抵税的。当老师的买了服装可以用来抵税，因为老师需要在很多人面前去讲课，一套好的西装是他工作的需要。在这样一些原则指导下，为赚钱而花的钱可以从个人收入中间抵扣掉，不用交税。这些都体现了西方的个人所得税取之于民、用之于民这个理念。

物业税将作为财产税开征的先导

国家以后可能开征收物业税。物业税的本名叫房地产税，一旦涉及到房地产的税收的时候，在归类上是把它放到财产税的系列当中去的，也就是说，课征物业税的同时，实际上就等于课征了财产税。那么如何来看待财产税在当前中国的税收制度体系当中，还没有严格意义上的财产税存在，没有财产税意味着什么那意味着政府缺乏对贫富差距进行调节的手段。

在收入这样的一个环节，有个人所得税去调节;在消费这个环节，有增值税、消费税、营业税去调节;但是一旦到了财产环节，几乎没有任何的税种可以去调节。所以从构建和谐社会、拉近贫富差距这个角度来说，太需要开征财产税了。物业税是作为财产税的先导，应该是在不久的将来会开征的一个税种。现在都是说房价太高，很多地方政府把房地产很快地发展起来，价格也就很快地涨起来。为什么呢

这跟目前的税制很有关系。现在一次就把几十年的税钱收了，而国外的物业税是通过细水长流、每年每年地收，可以减少买房子的成本。如果地税或者是物业税是一年一年收的话，这个税就可以平摊下去，而现在等于一次性把七十年的税全收了，所以也就造成中国现在房价非常高。如果现在加快物业税改革，我觉得是把这个目前房地产的问题扭转过来一个非常重要的部分。当政府在某一个税种上加大税负的时候，势必会在其他税种上采取相应地减少措施，且总的净效是减而不是增，可以对此不必有太多的担心。