税收征管审计要十查十看
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征管审计要做到"十查十看"
为了搞好对地方税务部门税收征收管理及其财务收支情况的审计，我们在审计实践中探索和总结了对地方税务审计的主要内容和方法。主要归纳为"十查十看"。
1.检查有无擅自减、免、缓征税款和先征后返问题，看各级政府、财税部门及其他综合经济管理部门有无以正式文件、政府会议纪要、领导批示、电话通知等方式，超越权限制定税收优惠政策或违反规定擅自减免税收以及以缓代免和先征后返税收问题。
2.通过审查更正通知书、完税证和汇总缴款书，看是否存在将教育附加、城建税串为其它税种，造成挪用专项资金问题。通过对税收缴款书、完税证汇总缴款书、收入退还书、更正通知书、稽查和检查部门查补的收入、税款过渡户、税费合一户以及相关数据资料的审查核对，看地税部门是否存在将省级固定收入税种按共享收入或市县固定收入税种入库，将省与市县共享税种按市县固定收入税种入库，以及改变税种降低省级分享比例等影响省级收入及市级收入的问题。
3.检查有无违规获取分成问题，看地税征收稽查、检查部门是否存在将税款、查补税款及税收罚款不直接以税收形式入库，而以罚没款等非税收形式缴入财政部门的相关账户，并从财政部门获取分成的问题。
4.通过对地税部门会计统计报表、征管档案、稽查和检查档案等税收资料的审核，看税收完成情况。是否存在为压缩税收基数而以误征名义退税、到期税款应征不征、虚报瞒报欠税等隐瞒税收、调节税收问题;是否存在为完成税收任务而跨年、跨月多征或预征"过头税"，直接贷款代企业缴税问题。
5.检查有无税收征管不力造成收入流失问题。通过对照工商登记审查纳税申报和税务登记情况，看是否存在由于地税部门税收征管、稽查、检查不严，力度不够，使纳税人不按规定申报税款，造成地税部门漏征漏管税收问题;检查税收稽查、检查部门对税收违法案件的处理情况，看有无不按税法规定处理税收违法案件问题，有无不按"税务决定书"扣缴偷、漏税款及滞纳金问题，对漏税行为是否采取了税收保全和强制执行措施，对偷漏税行为是否履行了司法程序。
6.检查地税部门对企业欠税的管理情况，看各市县欠税数额是否真实以及地税部门对企业欠税是否按《税收征管法》规定，采取了税收保全措施和强制执行措施。
7.检查税收票证管理和使用，看是否存在税收完税证超范围使用和填写不规范问题，是否分税种、分行次填写，填写内容是否存在漏填、简写和省略问题;是否存在不按规定时间报解，造成占压现金，延解税款问题。
8.检查地方税收法规和地税部门内控制度存在的问题，看地方税收法规的合法性，有无不符合国家规定范围和标准的法规或条款，有无对中央和省制定的各项优惠政策落实不到位问题。看内控制度的健全性和有效性，征、管、查各方面及各具体环节是否建立了严格的审批、审核、会签等管理制度，执行是否严格、有效，是否存在漏洞和薄弱环节，对税收征管有哪些不利影响。
9.检查手续费和业务费管理和使用问题，看手续费和业务费是否存在自行提取的问题;手续费和业务费是否存在以改变税种、扩大基数、提高比例、假冒委托等方式多向财政结算的问题;手续费的使用情况，是否存在将手续费用于补充机关经费、乱发奖金、购买汽车、购建装修高档办公楼等问题。
10.检查财务收支方面的问题，主要看收入和支出是否合法，预算资金是否及时足额拨付，会计核算是否真实，账表是否相符，有无乱开账户，搞账外账，私设"小金库"问题;有无固定资产不入账;有无违反规定挤占、挪用税收专项经费问题;有无有禁不止，铺张浪费的问题。
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