印花税的一系列问题

印花税的一系列问题

“税收种类”的简称，构成一个税种的主要因素有征税对象、纳税人、税目、税率、纳税环节、纳税期限、缴纳方法、减税、免税及违章处理等。不同的征税对象和纳税人是一个税种区别于另一个税种的主要标志，也往往是税种名称的由来。同时，每个税种都有其特定的功能和作用，其存在依赖于一定的客观经济条件。 目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税、行为税五大类，共二十多种。

印花税

类别 税目 纳税范围 计税依据 税率 纳税人 以下项目免税：

1、已缴纳印花税凭证的副本或者抄本，免税;

2、财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据，免税;

3、国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同，免税;

4、无息、贴息贷款合同，免税;

5、外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同，免税;

6、房地产管理部门与个人签订用于生活居住的租赁合同，免税;

7、农牧业保险合同，免税;

8、特殊货运合同，如军事物资运输凭证、抢险救灾物资运输凭证和新建铁路的工程临管线运输凭证，免税。

9、企业改制过程中有关印花税的征免规定：

1、资金账簿

凡是未贴花部分或新增加的资金按规定贴花;

债转股增新资金按规定贴花;

评估增加的资金按规定贴花;

其他科目记载的资金转入实收资本或资本公积的资金按规定贴花。

2、各类应税合同仅变更执行主体，其余条款未作变动且已贴花的，不再贴花。

3、因改制签订的产权转移书据免予贴花。

一、合同或具有合同性质的凭证 1购销合同 供应、预、采购、结合及协作、调剂、补偿、易货 合同记载的购销金额易货合同按合同所载的购、销合计金额计税贴花 0.3‰ 立合同人

加工承揽合同 加工、定做、修缮、修理、印刷广告、测绘、测试等合同 加工或承揽收入的金额

受托方提供原材料，凡分别记载加工费金额和原材料金额的，分别按加工合同、购销合同计税，其中辅料也按购销合同计;2委托方提供主料或原料，以辅料与加工费合计数按加工承揽合同计税 0.5‰

建设工程勘察设计合同 勘察、设计合同 收取的费用 0.5‰

建筑安装工程承包合同 建筑、安装工程承包合同 承包金额

转包或分包，按新的分包或转包合同所载金额再计算应纳税额 0.3‰

税种 纳税人及征税范围 应纳税额=应税凭证计税金额x适用税率 征收管理及纳税申报

印花税 类别 税目 纳税范围 计税依据 税率 纳税人 计税依据的特殊规定：

同一凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花;如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。

应税凭证所载金额为外国货币的，应按照凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，然后计算应纳税额。

有些合同，在签订时无法确定计税金额，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。4应税合同在签订时即应计算应纳税额并贴花，不论合同是否兑现或是否按期兑现。对已履行并贴花的合同，所载金额与实际结算金额不同的，未修改合同，不再办理完税手续。

一、纳税方法：

1、自行贴花。适用于应税凭证较少或贴花次数较少的纳税人。

2、汇贴或汇缴。适用于应纳税额较大或贴花次数频繁的纳税人。一份凭证纳税额超过500元的，应当向当地税务机关填写完税证或缴款书。对同一类凭证需频繁贴花，纳税人可根据实际情况自行决定是否采用按期汇缴方式，汇缴的期限为一个月。采用汇缴方式，需事先告知主管税务机关，一经选定，一年内不得改变。

3、委托代征。

二、纳税环节：书立或领受时

三、纳税地点：一般实行就地纳税

四、征收管理：应税凭证按规定保存十年。对印花税的纳税人地方税务机关可以核定征收P236

四、违章处罚：

1、未贴或少贴印花税票或已粘贴的印花税票未注销或未画销的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

2、已贴用的印花税票

一、合同或具有合同性质的凭证 5财产租赁合同 租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同 租赁金额按租赁期内所有租金合计数作为计税依据，不足1元按1元贴花。1‰ 立合同人，单据作为合同使用的，按合同贴花。

货物运输合同 民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同 取得的运输费金额，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等0.5‰

仓储保管合同 仓储、保管合同 收取的仓储保管费用1‰

借款合同 银行及其他金融组织和借款人所签订的借款合同，融资租赁合同 借款金额

凡一项业务既签合同又开借据，按合同金额贴花;只开借据的，按借据贴花。

周转性借款合同只在签订时按最高额贴花一次。

抵押贷款合同按借款贴;无力偿还转移抵押财产时按产权转移书据计税贴花。4融资租赁合同按租金总额计税 0.05‰

财产保险合同 财产、责任、保证、信用等保险合同 保险费金额 1‰