上海市地方税务局关于开展2008年本市货物运输业营业税自开票纳税

状态:有效 发布日期:2007-12-19 生效日期: 2007-12-19 发布部门: 市地方税务局

发布文号: 沪地税流[2007]59号

各区、县税务局，市财税三、七分局：

根据国家税务总局《关于加强货物运输业税收征收管理的通知》（国税发[2003]121号）、《公路、内河货物运输业税收管理操作规程》（国税发〔2004〕135号）和《上海市货物运输业营业税自开票纳税人年审试行办法》（沪地税流〔2004〕185号）的有关规定，决定从2005年起开展货物运输业营业税自开票纳税人资格年审（以下简称“自开票纳税人年审”）。现对2008年的自开票纳税人年审工作布置如下：

一、2007年12月31日前，本市所有已被认定为“公路、内河货物运输业营业税自开票纳税人”的纳税人（以下简称“自开票纳税人”），均要参加自开票纳税人年审。

二、2008年自开票纳税人年审工作从2008年1月1日起至1月31日止。从2008年2月１日起，自开票纳税人必须凭《货物运输业营业税自开票纳税人认定证书》及《发票领购簿》才能领购公路、内河货物运输业自开统一发票。

三、自开票纳税人应按规定在2008年1月1日至10日期间，向主管税务机关报送《自开票纳税人年审申请审核表》、《运输工具状况明细表》（包括电子格式）、《货物运输业营业税自开票纳税人认定证书》、《发票领购簿》和2007年1至12月份《资产负债表》、《损益表》等会计报表资料（包括电子信息），办理年审手续。未按规定报送办理年审手续的，按年审不合格处理，取消其自开票纳税人资格，一年内不得再重新申请认定。

四、为了进一步加强对货物运输业的税收管理，本次年审时，纳税人应提供2007年货运业务情况说明，具体内容应包括：

1.2007年度公路、内河货运收入、开具公路、内河货运发票和相关减除项目情况。

2.2007年度公路、内河货运业务实际营业税和其他税种的税负率。

3.2007年度内是否被税务机关检查过，检查后管理改进的情况。

4.对单车年货运金额超过30万元的，必须详细说明理由。

5.纳税人必须对其公路、内河货运业务的真实性、合法性以及按规定开具货物运输业发票作出承诺。

6.说明应由法人签名并加盖公章。

五、主管税务机关应按《上海市货物运输业营业税自开票纳税人年审试行办法》的规定开展审核和检查，重点做好以下工作：

1.纳税人提供的单车年货运金额（汇总）、年提供货物运输劳务金额等指标应与企业报表核对，并通过查阅征收系统中的营业税申报表及税控系统信息进行核实，对未进入公路、内河货运发票税控系统的，不得认定为自开票纳税人。

2.对2007年度内未经税务检查过的自开票纳税人和年度公路、内河货运业务实际营业税税负率在1%（含1%）以下，相关减除项目金额在100万（含100万元）以上的，必须实地检查。发现虚开代开货运发票、虚增减除项目或者减除项目凭证不合规定而造成严重后果的，一律不得认定为自开票纳税人。

六、年审工作原则上应在1月底以前完成，对年审合格的自开票纳税人颁发《货物运输业营业税自开票纳税人认定证书》。对个别案件复杂的，可以延迟，延迟期间纳税人应按规定在税务机关代开货物运输业发票。

七、市局提供《自开票纳税人年审申请审核表》和《运输工具状况明细表》（包括电子格式）标准样式。纳税人可以通过“上海财税”网站下载或向主管税务机关索取等途径获取。自开票纳税人《货物运输业营业税自开票纳税人认定证书》由各主管税务机关到市局流转税处领取。自开票纳税人《货物运输业营业税自开票纳税人认定证书》等资料应由各分局税政部门指定专人负责管理。

八、年审结束后，各主管税务机关应及时总结（包括检查户数、合格户数、取消户数、发现偷漏税情况），并将《自开票纳税人年审申请审核表》和《运输工具状况明细表》采集或输入计算机系统（通过市局ftp网络另行下发），于２月底前通过市局ftp网络上报市局流转税处，市局对有关车辆重复登记等情况开展评估稽核，并下达相关名单，由主管税务机关复查，并按沪地税流〔2004〕185号文的相关规定处理。