税务筹划的动因与条件分析
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随着经济的快速发展，提高经济效益成为企业生存和发展至关重要的一项任务，而税金的普遍征收势必影响企业的利润形成，最终使投资者收益减少。如何使企业在合法的前提下，通过有效的安排减轻税收负担，就成了企业决策者和财务人员关注的问题，于是税务筹划应运而生。本文重点分析企业税务筹划的内在动因，以及可以有效利用的外部条件。
《国际商务财会》 2008年第7期税务筹划是指纳税人在不违反税法的前提下，利用各国税收制度的相关规定及存在的差异，通过有意识安排的经营活动，实现企业价值最大化目的的一种管理活动。税务筹划的出现和发展顺应了经济发展规律，有着自身内在的动因和充足的外部条件，以下笔者将从这两个方面进行分析研究。
一、企业税务筹划的内在动因
(一)追求企业价值最大化以节税为目标的税务筹划是税务筹划发展的初级目标，以税后利润最大化为目标的税务筹划是税务筹划发展的中级阶段，只有以企业价值最大化为目标的税务筹划才是税务筹划发展的高级阶段。企业价值最大化，也称股东财富最大化、公司财富最大化，是目前最流行的财务管理目标说，已经为广大管理者和投资者所认同。税务筹划是企业的一项管理活动，因此追求企业价值最大化也是税务筹划的目标所在，在进行税务筹划时应该将企业发展的总体目标放在首要位置，避免短期行为的发生。要将眼光放得远一点，筹划后可能在短时间内并没有减轻税收负担，但若干年后筹划的效果必然就会显现出来。
(二)避免涉税风险企业因纳税不正确，就可能导致税务机关采取加收滞纳金或罚款的经济处罚;因不了解或无精力去深究税收政策法规精神而多缴了税款，即便能够争取得到退税，也由于占用了资金造成利息及机会成本的损失;因不能按税收机关的要求对账务进行处理和管理，就有可能达不到申请成为一般纳税人的目的，不能使用增值税专用发票;若是少缴了税款，无论有意或无意，很容易被税务机关认定为偷税，处以1～5倍的罚款，严重者还会触犯刑律。诸如此类，都是企业的涉税风险。
鉴于这些涉税风险的存在，企业逐步意识到为避免风险所做的准备是重要且必要的，而这也是税务筹划的一个内容。企业可以安排人员专职或兼职从事涉税事务的筹划，也可以向中介机构的税务专家求助。经必要筹划后，企业账目清楚，纳税正确，虽然不能直接获得税收上的好处，但却能间接地获取到一定的经济利益，更有利于企业的经营管理，有利于企业的长远发展和规模扩大。有人把这种状态称为“涉税零风险”。
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