个人所得税的纳税计算和处理案例

现将各项应税所得的应纳税额的计算公式和举例列举如下，以使节税者在节税策划中参考比较。

(一)工资、薪金所得适用9级超额累进税率。计算公式是：

应纳税额=(工薪月薪所得-800)×适用税率-速算扣除数

外国人应纳税额=(月薪所得-4000元)×适用税率-速算扣除数

举例如下：

某纳税人某月工资、薪金所得为1500元，该月纳税人的应纳税额为：

应纳税额=(1500-800)×10%-25=45(元)

(二)个体工商业户的生产，经营所得适用5级超额累进税率。计算公式是：

应纳税额=(年收入总额-成本、费用、损失)×适用税率-速算扣除数

举例如下：

某个体工商业户某纳税年度全年收入总额为70000元，成本、费用和损失经税务部门确定为45000元，该个体工商业户年应纳税额为：

应纳税额=(70000-45000)×20%-1250=3750(元)

(三)对企事业单位的承包经营，承租经营适用5级超额累进税率。计算公式为：

应纳税额=(年收入总额-费用)×适用税率-速算扣除数

举例如下：

某承包经营者某纳税年度全年收入总额为50000元，允许扣除的必要费用9600元(800元×12月)该承包经营者年应纳税额为：

应纳税额=(50000-9600)×30%-4250=7870(元)

(四)劳务报酬所得，特许权使用费所得，稿酬所得，财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，采用定额扣除，适用20%的税率。计算公式是：

应纳税额=(每次所得额-800元)×20%

举例如下：

某纳税人一次取得特许权使用费所得3000元，该纳税人应税额为：

应纳税额=(3000-800)×20%=440(元)

《税法》规定，按上述计算方法计算的稿酬所得的应纳税额，要减征30%。计算公式为：

应纳税额=(每次稿酬所得-800)×20%×(1-30%)

(五)劳务报酬所得，特许权使用费所得，稿酬所得，财产租赁所得，每次收入超过40000元，采用定率扣除，适用20%的税率。计算公式是：

应纳税额=每次所得额(1-20%)×20%

举例如下：

某纳税人一次取得劳务报酬所得6000元，该纳税人的应纳税额为：

应纳税额=6000×(1-20%)×20%=960(元)

(六)劳务报酬所得一次收入畸高的，需要加成征收。一次收入超过20000至50000元的，应纳税额的计算公式是：

应纳税额=2000×(1-20%)×20%十超过2000部分×(1-20%)×20%×(1十50%)

举例如下：

某演员一次收取演出收入为28000元，该演员的应纳税额为：

应纳税额=2000×(1-20%)×20%十8000×(1-20%)×20%×(1十50%)

=3200十1920=5120(元)

劳务报酬所得一次收入超过50000元的，应纳税额的计算公式为：

应纳税额=20000×(1-20%)×20%十30000×(1-20%)×20%×(1十50%)十超过50000部分×(1-20%)×20%×(1十100%)

举例如下：

某书画家一次取得劳务报酬所得60000元，该书画家的应纳税额为：

应纳税额=20000×(1-20%)×20%十30000×(1-20%)×20%×(1十50%)十10000×(1-20%)×20%×(1十100%)

=3200十7200十3200

=13600(元)

(七)财产转让所得，适用20%的税率。计算公式是：

应纳税额=(转让财产收入额-财产原值-合理费用)×20%

举例如下：

某纳税人转让其拥有的房屋一间，收入7500元，该房屋原值为5000元，修理费用1000元，该纳税人应纳税额为：

应纳税额=(7500-5000-1000)×20%=300(元)

(八)利息、股息、红利所得、偶然所得、其他所得、适用20%的税率。计算公式是：

应纳税额=利息、股息、红利等所得×20%

值得节税者注意的是，纳税人在计算应纳税款时，如果该纳税人在中国境外有应税所得，准予其在应纳税税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额，以避免双重征税。但扣除额不得超过该纳税人境外所得依照我国《税法》规定计算的应纳税额。