国家税务总局关于印发修订后的《增值税一般纳税人纳税申报办法》
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发布部门: 国家税务总局
发布文号: 国税发［1995］196号
为了加强增值税的管理，国家税务总局修订了《增值税一般纳税人纳税申报办法》，现印发，并就有关问题通知如下：
一、修订、健全增值税的纳税申报制度有利于完善税制，规范管理。各级税务机关必须高度重视，要在组织、机构、管理、培训、宣传等方面切实抓好这项工作。对培训工作应当分税务部门和纳税企业两部分进行，对一般纳税人的培训工作，各地要在１９９５年年底前对纳税单位的财会人员全部培训一次。
二、《增值税一般纳税人纳税申报办法》中涉及的有关表格的印制、发放等工作，由各地负责实施。
三、本通知及《增值税一般纳税人纳税申报办法》从１９９６年１月１日起执行。
四、各地在执行中发现的问题，请及时向总局报告。
１９９５年１０月２７日
增值税一般纳税人纳税申报办法
根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》及《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定，制定本办法。
一、凡增值税一般纳税人（以下简称纳税人）均按本办法进行纳税申报。
二、纳税申报资料。
（一）《增值税纳税申报表》及其三个附表：
附表１．《发票领用存月报表》；
附表２．《增值税（专用／普通）发票使用明细表》；
附表３．《增值税（专用发票／收购凭证／运输发票）抵扣明细表》。
（二）附报资料。
１．已开具的增值税专用发票和普通发票存根联；
２．增值税专用发票抵扣联；
３．海关进口货物完税凭证的复印件；
４．运输发票复印件（如果取得的运输发票数量较多，经县级国家税务局批准可只附报单份票面金额在一定数额以上的运输发票复印件）；
５．收购凭证的存根联或报查联；
６．收购农产品的普通发票复印件；
７．主管税务机关要求报送的其他资料。
经营规模大的纳税人，如上述附报资料很多，报送确有困难的，经县级国家税务局批准，由主管国家税务机关（以下简称税务机关）派人到企业审核。
三、《增值税纳税申报表》及其有关附表的填报要求。
（一）《增值税纳税申报表》按填表说明的要求填写，一式两份。其中，一份 纳税人留存，一份报税务机关。
（二）《发票领用存月报表》（附表１）一式三份。其中，一份纳税人留存，两份报税务机关。该表每月月末由纳税人根据清点核对结存专用发票、普通发票的数量和号码的结果，以及发票领、用、存情况填写。
（三）《增值税（专用／普通）发票使用明细表》（附表２）分为《增值税专用发票使用明细表》和《增值税普通发票使用明细表》两类。纳税人使用该表登记专用发票时，应在“普通”两字上划线，表示该表为《增值税专用发票使用明细表》；登记普通发票时，应在“专用”两字上划线，表示该表为《增值税普通发票使用明细表》。
１．《增值税专用发票使用明细表》。本表根据纳税人销售货物或应税劳务开具的专用发票按序号逐票填写。凡增值税计算机交叉稽核试点地区的纳税人，在填写本表时一式三份。其中，一份纳税人留存，两份报税务机关；其他地区的纳税人在填写本表时一式两份。其中，一份纳税人留存，一份报税务机关。其具体填写要求如下；
（１）纳税人手工开具的专用发票按发票序号逐票登记，每本填写一张《增值税专用发票使用明细表》。纳税人每月使用一本专用发票的，在本表的“小计”栏填写小计数，同时，将小计数填写在本表的“合计”栏内；纳税人每月使用两本以上专用发票的，每张表在“小计”栏填写小计数，并将每张表的小计数累加起来填写在第一张表的“合计”栏内，纳税人每月专用发票用票量特别大，金额又较小，逐笔登记确有困难的，经县级国家税务局批准，对整本专用发票中每单张票面销售额在１０００元以下的，可按整本专用发票汇总登记《增值税专用发票使用明细表》。
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