增值税其他税率及适用范围

一、增值税零税率及适用范围零税率零税率就是纳税人销售货物的适用税率是零，并且允许其抵扣进项税额。适用零税率的纳税人不仅不需要缴纳本阶段原应缴税额，而且可以抵扣已支付的以前环节增值税。零税率的适用范围纳税人出口货物，一般都适用零

　　一、增值税零税率及适用范围

　　零税率

　　零税率就是纳税人销售货物的适用税率是零，并且允许其抵扣进项税额。适用零税率的纳税人不仅不需要缴纳本阶段原应缴税额，而且可以抵扣已支付的以前环节增值税。

　　零税率的适用范围

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　　纳税人出口货物，一般都适用零税率。它主要包括两类：1）报关出境货物；2）输往海关管理的保税工厂、保税仓库和保税区的货物。

　　对于国务院另有规定的少数出口货物，目前为止，包括纳税人出口的原油，援外出口货物；国家禁止出的货物。糖，不适用零税率，避按照内销货物的规定征收增值税。

　　二、增值税征收率及适用范围

　　一般纳税人增值税的征收率的基本规定一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6％征收率计算缴纳增值税，并可由其自己开具专用发票。

　　县以下小型水力发电单位生产的电力。

　　建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

　　以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰。

　　原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣生产的墙体材料。

　　用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

　　销售自来水。

　　生产上列货物的一般纳税人，也可以不按简易办法而按有关对一般纳税人的规定计算缴纳增值税。一般纳税人生产上列货物所选择的计算缴纳增值税的办法至少3年内不得变更。

　　小规模纳税人增值税的征收率小规模纳税人销售货物或应税劳务，实行简易办法按6％征收率计算应纳税额。但从1998年7月1日起，商业企业小规模纳税人的征收率由6％调减到4％。

　　征收率的特殊规定

　　1.中外合作开采石油资源征收率的规定从1994年1月1日起，中外合作油田开采的原油、天然气按实物征收增值税，征收率为5％，并按现行规定征收矿羞使用费，暂不征收资源税。在计征增值税时，不抵扣进项税额。

　　2.电力企业增值税定额税率和征收率

　　发电厂增值税定额税率每千千瓦时4元。

　　供电环节增值税征收率。

　　1）海南电力公司征收率为1％；2）山东、广东电力公司征收率为2％；3）其他电力公司征收率为3％。

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