如何用好用足“免抵退”
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发布时间：2022年04月03日17时50分02秒
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[导读]：本文所有内容由法律领域专业人士“李晓峰”负责编辑，主要解答从2002年起，生产型企业自营和委托出口货物，已全部实行“免、抵、退”税办法，企业得到了减少资金占用、等好处。但是，有一些企业没有利用好这个政策。 正确选择出口方式 目前，企业出......本文有783个文字，预计阅读时间2分钟。
从2002年起，生产型企业自营和委托出口货物，已全部实行“免、抵、退”税办法，企业得到了减少资金占用、等好处。但是，有一些企业没有利用好这个政策。
正确选择出口方式
目前，企业出口商品主要有自营（委托）出口和通过外贸买断出口两种方式，当然，退税也有了两种不同方式，因而税负就会有很大不同。纳税人应结合自身情况，尽可能采用税负低、出口退税多的出口方式。
外贸企业出口货物应退税额，依进项税额计算，具体计算公式为：
应退税额＝购进货物金额×退税率。
对出口货物库存账和销售账均采用加权平均价核算的企业：
应退税额＝出口货物数量×加权平均进价×退税率。
买断出口方式，在实际操作中，先由两者订立货物购销合同，生产企业委托企业报关出口，外贸出口企业按照外汇收入数买断外汇牌价（含税），折算成人民币结算给生产企业，生产企业根据外销合同的外币数额乘以买断外汇牌价的金额，计算出销售额，开具增值税专用发票和出口货物税收专用缴款书，由外贸出口企业办理出口退税。外贸出口企业赚取的收入是银行外币结算额、退税与买断外汇额之间的差价。
生产企业自营（委托）出口应退增值税“免、抵、退”税办法计算公式为：应退税额＝出口货物离岸价销售收入×退税率（应退税额＜增值税期末留抵税额），或者，应退税额＝增值税期末留抵税额（应退税额＞增值税期末留抵税额）。举例分析如下：
某生产企业，2002年出口销售收入500万美元（FOB价），出口销售2700万元，进项税额340万元，费用320万元，银行美元牌价 ∶8.27，增值税税率7％，退税税率5％，税率33％，买断外汇牌价∶9.35.假设内销收入及盈亏、费用不予考虑，仅从二种出口方式上增值税的征、退税额对生产企业的影响情况进行分析。
采取自营出口方式：利润＝销售收入×银行外汇牌价－销售成本－费用－（销售收入×银行外汇牌价）×征退税率差＝032.3（万元）；
免抵退税额＝外销收入×银行外汇牌价×出口退税税率＝620.25（万元）；
应纳增值税＝销售收入×银行外汇牌价×征退税率差－增值税进项税额＝－257.3（万元）；
出口退税额＝257.3（万元）；
应纳所得税＝340.66（万元）。
采取买断出口方式：利润＝外销收入×买断外汇牌价/（＋增值税税率）－销售成本－费用＝975.73（万元）；
应纳增值税＝外销收入×买断外汇牌价/（＋增值税税率）×增值税税率－增值税进项税额＝339.27（万元）；
应纳所得税＝32.99万元。
根据以上计算可以看出，自营出口方式经济效益较好，因此，如果企业具备出口经营权，应选择自营出口。如果企业不具备出口经营权，或者企业资金短缺，对退税政策操作不熟悉，则选择买断出口方式。
在买断出口经营中，买断汇率的确定十分关键，买断外汇牌价有一个上限，高于此上限，外贸出口企业就会亏损，交易无法达成。如何测算买断外汇牌价呢？如果双方经济利益相等，则有公式：
买断外汇牌价＝［（＋征税率）/（＋征税率－出口退税率）］×国家外汇牌价
正确选择出口方式
目前，企业出口商品主要有自营（委托）出口和通过外贸买断出口两种方式，当然，退税也有了两种不同方式，因而税负就会有很大不同。纳税人应结合自身情况，尽可能采用税负低、出口退税多的出口方式。
外贸企业出口货物应退税额，依进项税额计算，具体计算公式为：
应退税额＝购进货物金额×退税率。
对出口货物库存账和销售账均采用加权平均价核算的企业：
应退税额＝出口货物数量×加权平均进价×退税率。
买断出口方式，在实际操作中，先由两者订立货物购销合同，生产企业委托企业报关出口，外贸出口企业按照外汇收入数买断外汇牌价（含税），折算成人民币结算给生产企业，生产企业根据外销合同的外币数额乘以买断外汇牌价的金额，计算出销售额，开具增值税专用发票和出口货物税收专用缴款书，由外贸出口企业办理出口退税。外贸出口企业赚取的收入是银行外币结算额、退税与买断外汇额之间的差价。
生产企业自营（委托）出口应退增值税“免、抵、退”税办法计算公式为：应退税额＝出口货物离岸价销售收入×退税率（应退税额＜增值税期末留抵税额），或者，应退税额＝增值税期末留抵税额（应退税额＞增值税期末留抵税额）。举例分析如下：
某生产企业，2002年出口销售收入500万美元（FOB价），出口销售2700万元，进项税额340万元，费用320万元，银行美元牌价 ∶8.27，增值税税率7％，退税税率5％，税率33％，买断外汇牌价∶9.35.假设内销收入及盈亏、费用不予考虑，仅从二种出口方式上增值税的征、退税额对生产企业的影响情况进行分析。
采取自营出口方式：利润＝销售收入×银行外汇牌价－销售成本－费用－（销售收入×银行外汇牌价）×征退税率差＝032.3（万元）；
免抵退税额＝外销收入×银行外汇牌价×出口退税税率＝620.25（万元）；
应纳增值税＝销售收入×银行外汇牌价×征退税率差－增值税进项税额＝－257.3（万元）；
出口退税额＝257.3（万元）；
应纳所得税＝340.66（万元）。
采取买断出口方式：利润＝外销收入×买断外汇牌价/（＋增值税税率）－销售成本－费用＝975.73（万元）；
应纳增值税＝外销收入×买断外汇牌价/（＋增值税税率）×增值税税率－增值税进项税额＝339.27（万元）；
应纳所得税＝32.99万元。
根据以上计算可以看出，自营出口方式经济效益较好，因此，如果企业具备出口经营权，应选择自营出口。如果企业不具备出口经营权，或者企业资金短缺，对退税政策操作不熟悉，则选择买断出口方式。
在买断出口经营中，买断汇率的确定十分关键，买断外汇牌价有一个上限，高于此上限，外贸出口企业就会亏损，交易无法达成。如何测算买断外汇牌价呢？如果双方经济利益相等，则有公式：
买断外汇牌价＝［（＋征税率）/（＋征税率－出口退税率）］×国家外汇牌价
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