关于几项涉外税收业务问题的处理意见

发布部门: 大连国税局
发布文号: 大国税发[995]第5号

各分局、各市(县)国税局：
根据国家税务总局的有关文件精神，结合我市实际情况，经全市涉外税收工作会议讨论研究，现将几项涉外税收业务问题明确如下，望遵照。
一、关于外商企业出口退免税适用问题
、凡从大连机场出口的货物，需办理退(免)税的，从995年月日起应提供海关出具盖有“验讫章”和个人签字并印有“出口退税专用”字样的黄色《出口货物报关单》(其“验讫章”和签字个人名单附后)。对995年0月3日以前报关出口的货物，海关出具盖有“验讫章”和个人签字的蓝色报关单也视为有效。
2、从大连港码头报关出口的货物
⑴凡是从事来料加工复出口及993年2月3日前设立的外商投资企业出口货物需办理免税的，应提供海关出具盖有“验讫章”和个人专章的蓝色《出口货物报关单》。若货物是995年7月日以后报关出口的，海关出具的盖有“上述货物已报关运出口”长方形印章的报关单也视为有效(“验讫章”、个人专用章及长方形印章附后)。
⑵对994年月日以后设立的外商投资企业货物出口需办理退税的，应提供海关出具盖有“验讫章”和个人专用章，并印有“出口退税专用”字样的黄色《出口货物报关单》。由于“国家税务总局关于外商投资企业退税问题的通知”国税发[995]02号文件下发的较晚，考虑企业的实际情况，对995年3月3日前报关出口的货物，可凭已取得蓝色的盖有海关“验讫章”的报关单办理退税。对995年4月日以后出口的货物，一律凭“出口退税专用”的黄色《货物》及有关资料办理退税。对未取得“出口退税专用”的黄色《出口货物报关单》的企业，应于95年底以前到海关补办，过期海关不予办理，税务机关将不予退税。

二、关于外商投资企业办理出口退税的结汇证明。
从995年7月日起，外商投资企业出口货物结汇证明，由原“结汇水单”改为“出口货物结汇核销单”。凡需办理出口退税的企业均应提供国家外汇管理局出具的“出口货物结汇核销单”。

三、关于间接出口免税问题
外商投资企业用进口料件加工的产品不直接出口，而是转给另一承接进料加工的外商投资企业进行再加工，装配出口，或将加工的产品转给国内其他企业作为进口货物，并受海关监管的，在办理免税时，可凭海关出具的盖有验讫章的蓝色《出口货物报送单》原件和进料加工复出口核销手册复印件到主管税务机关办理免税。(海关验讫章印模附后)

四、关于外商投资企业委托出口货物的认定
外商投资企业在995年7月日以后委托其他出口企业出口的货物，应同时提供下列证明和资料方可认定为代理出口，据以办理出口货物免退税。
、委托方与受托方签定的代理出口合同或协议；
2、海关出具的有效的《出口货物报关单》原件；(其报关单的经营单位可是受托方)。
3、外汇结算核销单的复印件。
4、由国家税务局进出口税收管理分局开具的《代理出口不退税证明》。

五、在995年度内外商投资企业从一般纳税人购进的免税粮油取得的普通发票，其进项税额可按发票金额的0%计算抵扣。
公式为：进项税额=发票金额×0%

六、外籍人员在华工作期满离境后，其取得的属于在中国境内工作的奖金，可按国税发[994]48号文件规定，合并到该人员离境月份的薪金所得中计算征收。

七、对在外商投资企业和外国企业中工作的中方人员，从一九九五年十月一日起，对其工资、薪金所得征收个人所得税时，可在每月800元定额费用扣除的基础上，加计扣除00元。

八、被认定为产品出口企业或先进技术企业的外商投资企业，在享受规定的“二免三减半”优惠期满后，应按《外商投资企业和外国企业法》规定的税率计算交纳所得税。每年经有关部门考核确认仍为产品出口企业或先进技术企业的，经主管税务机关审核，给予办理退税。