企业出口退税筹划

在退税率不断调整、贸易经营方式不断变化的情况下，采用不同的退税筹划方法，可以使企业最大限度地享受国家优惠政策，从而提高企业的经济效益。

.货物收购方式不同对出口退税的影响

一般情况下，对退税率小于征税率的货物，出口企业从小规模纳税人处进货，比一般纳税人处进货所实现的出口盈利高。这是因为，从小规模纳税人处进货，征税率为6％，退税率也是6％，不会因征退税率的不同而产生差额并提高出口；而从一般纳税人处进货，货物退税率低于征税率，按规定其产生的征退税差额须计入出口商品成本中。两者相比，前者进货方式下出口成本较低，但盈利相对较高。
2.贸易经营方式不同对出口货物退税的影响
出口企业对国外来料加工复出口的业务，大致有三种方式：一是国外料件正常报关进口，缴纳进口环节的增值税（或）及，加工复出口后再申请退还增值税（或消费税）；二是进料加工方式，加工复出口后，可对生产及加工环节的已缴纳的增值税申请办理出口退税；三是来料加工方式下免征加工费应缴的增值税，且对其已耗的国产料件也不办理出口退税。从企业的角度，前种方式应当舍弃，至于后两种方式是否采用，需作具体分析。
（）在出口货物的退税率小于征税率时，作为出口企业，当加工复出口耗用的国产料件比较少的情况下，应选择来料加工方式。
因为来料加工业务免征增值税，而进料加工方式虽可办理增值税退税，因退税率低于征税率，其征退税间差额须计入出口货物成本，故此种方法成本较大。相反，当料件加工使用的国产料件较多时，因进料加工贸易方式下可办理出口退税，虽因退税率低于征税率会增加出口成本，但与来料加工贸易方式相比，当耗用国产料件数额增加到一定程度时，前者的成本等于甚至小于后者的成本。因为在来料加工方式下，耗用的国产料件越多，因其不能办理退税，会存在出口成本随国产料件数量的增加而增大的现象。另外，作为出口企业，对退税率小于征税率的货物，对进料加工的货物可采用委托加工或者作价加工方式。一般情况下，选择委托加工比选择作价加工能使企业得到更多的经济效益。
例如：某外贸公司999年下半年开展进料加工服装业务，免税料件经所涉海关及税务机关监管，假如海关核定的进口料件免税，且计税组成价格为300万元，加工费为00万元，货物出口后可办理出口退税9万元(假设征税率为 7％，退税率为9％)；如果该企业将免税进口的料件作价销售给其它加工企业，然后再购回成品出口，假设以300万元作价销售给其他加工企业进行加工，并以400万元(货物增值仍然为00万元)购回后再出口，则可办理出口退税-5万元(400x 9％-300x7％＝-5万元)，即不但不退税，还应补缴5万元的增值税，造成这一现象的根本原因是退税率小于征税率。故在进料加工方式下，企业应选择委托加工而非作价加工。
（2）在出口货物耗用国产料件较少的情况下，若出口企业开展国外料件加工复出口业务，应该选择来料加工贸易方式，而非进料加工方式。另外，在进料加工贸易方式情况下，无论货物的退税率是否小于征税率，实行“免、抵、退”的现行税收管理办法，其加工货物的成本要比实行“先征后退”的管理办法低很多。因为，按规定的计税程序和公式计算，这二种管理办法下出口货物的增值税税负虽然相同，但因“先征后退”的程序是先对出口货物征税后再退税，须占用一定数额的生产流动资金，这不仅会增加企业的资本成本，而且会影响企业现金流量的周转。而在“免、抵、退”税收管理方式下，因出口货物应退税抵减了当期内销货物的应纳增值税，从而减少了增值税资金的占压，进而大大降低了资金成本。