CEPA:出口退税必须跨越的一道坎

今年6月29日,中华人民共和国商务部与香港财政司正式签署《内地与香港关于建立更紧密经贸关系的安排》 (CloserEconomicPartnershipArrangement,"CEPA")。CEPA规定内地将自2004年月日起,对原产香港进口金额较大的273个税目的产品实行零。这273个税目的原产地标准将于2004年月日前磋商确定。内地将不迟于2006年月日对以上 273种以外原产香港的进口货物实行零关税。此举最直接的目的在于促进香港制造业渡过艰难时期,增加香港社会就业率,从而促进香港整个经济的恢复。但是, 如果目前的出口退税体制和政策不及时调整,CEPA将面临企业"套税"的严重挑战。 一、出口退税功不可没 根据国家税务总局目前的规定,出口货物的退税率五挡,即7%、5%、3%、5%、6%,具体以国家税务总局《出口货物退税税率对照表》为准。其中按7% 和5%退税的主要是服装；机械及设备、电器及电子产品、运输工具、仪器仪表四大类机电产品；服装以外的纺织原料及其制品；四大类机电产品以外的其他机电产品；农机、钟表、鞋、陶瓷、玩具及运动用品、箱包、有机化工原料等。
2002年,国家安排出口退税预算250亿元。2003年-6月, 国家税务局分4批下达了072亿元的出口退税指标,再加上各商业银行的出口退税账户托管贷款约500亿元,2002年以来企业共可获得约2822亿元的出口退税款。而出口退税适用7%和5%高退税税率的产品也是我国主要的出口产品。以纺织品、服装和机电产品为例,2002年出口总额3255.7亿美元,其中纺织品和服装出口共67.7亿美元,占出口的比重为20%,机电产品出口570.8亿美元,占出口的比重为48.2%,两者合计占出口的比重为68.2%。2003年-5月出口558.6亿美元,其中上述产品出口共063.3亿美元,占出口比重为68.2%。出口退税款占出口额的 7.%,可见出口退税对出口的持续快速增长和GDP的增长起到了十分重要的作用。 二、零关税形成巨大的退税盈利空间 CEPA附件显示,273个税目的进口最惠国关税税率在.5%-35%之间,其中服装的进口最惠国关税税率在7%-20%。而商品的出口退税率在 5%-7%之间,其中服装类的出口退税税率为7%,纺织品为5%。假设内地A公司向香港B公司出口棉花,出口退税税率为3%,香港B公司将棉花织成棉布后卖回内地A公司,进口税率为零,然后内地A公司将棉布制成棉制针织T恤衫再出口香港B公司,出口退税税率为7%,这比内地A公司直接将棉花织布再做成针织T恤衫出口到香港B公司会多出3%的"套税"收益(定义为"骗税"目前似乎法律依据不足,暂称之为"套税"吧,因为根据有关解释,出口骗税行为,指外经贸企业从事"四自三不见"等买单业务和采用伪造、涂改及套取的出口退税凭证申报退税,以取得国家出口退税款的行为)。
进一步假设, 香港B公司将T恤衫通过各种方式打上香港原产地的证明后再销回内地A公司,这样内地A公司就有可能再获得7%的退税收益；或者在以上交易过程中,内地A 公司将从香港B公司进口的棉布通过各种方式以一般贸易的名义再对外出口,则也有可能再获得5%的出口退税款。这样,A公司与B公司交易的结果就是双方不仅会得到3%的"套税"收益,还有可能骗得5%以上的出口退税收益,其总收益达28%以上。这样高的收益率,远远超过大多数企业的收益率。即使内地与香港双方采取了CEPA规定的
"事先由特区政府核定产品确实在港生产,并由双方核定产品清单和确定原产地标准"以及"双方将加强和扩大行政互助的内容和范围,包括制订和实施严格的原产地证签发程序,建立核查监管机制,实行两地发证和监管机关联网、电子数据交换等措施"。并且不断加大打击出口骗税力度,相信不少企业还是会想方设法钻空子甚至挺而走险来获取巨额的退税收益。如葆祥河北进出口集团公司骗税案,该公司在997年4月到2000年 2月,共接受潮阳市富兴行皮革服装厂等69户企业虚开的专用发票545份,并利用这些发票骗取出口退税款.64亿元,这是我国迄今发现的国有企业最大骗取出口退税案。又如湖北"3？0"特大骗取出口退税案,犯罪嫌疑人刘基盆利用国家出口退税政策,伪造,虚开增值税发票.034 亿元,先后骗取税款500多万元。无怪乎国务院曾专门召开打击骗取出口退税工作座谈会,朱熔基总理到会并指出打击骗取出口退税是继严厉打击走私和骗汇活动之后,又一次集中力量打击进出口环节犯罪行为的专项斗争。